Mantri Pajak

Ada sms masuk dari nomor +62852292418XXX ternyata dari seorang sahabat semasa SMA (beta, sorry bos ada 2 kawan lainnya dengan panggilan sama ), mungkin karena sering berganti handset sehingga kontak nomor nya hilang atau mungkin kawan satu ini juga yang memang berganti nomor, saya sempat tidak mengenalinya dan hampir saja tidak acuh akan sms ini, kebiasaan kalau ada telepon atau sms dari nomor yang tidak dikenal tanpa signature tak pernah saya tanggapi.

Isi sms nya seperti ini “kalau aku jualan ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya. Kena PPN nggak ? tengkyu man. (beta)”

Pertanyaan gampang dengan jawaban yang gampang juga sebenarnya yaitu berupa optional antara kena PPN dan tidak, tetapi untuk menjawab pertanyaan optional seperti ini diperlukan beberapa langkah yang tidak sesederhana jawabannya.

Langkah pertama, Ref. Ketentuan Pasal 4 UU PPN dan Penjelasannya.
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas :

a. penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
b. impor Barang Kena Pajak;
c. penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
d. pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
f. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak;
g. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; dan
h. ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak.

Transaksi yang dilakukan jualan ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya, kita klasifikasikan kedalam kategori a s.d h diatas termasuk kategori yang mana ? jualan ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya = penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha. (asumsi kawan ini adalah pengusaha yaitu pengusaha yang melakukan kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak meliputi baik pengusaha yang telah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) UU PPN maupun pengusaha yang seharusnya dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak, tetapi belum dikukuhkan)

Didalam penjelasan Pasal 4 UU PPN dinyatakan bahwa penyerahan barang yang dikenai pajak harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

a. barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak;
b. barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
c. penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean; dan
d. penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya.

Langkah kedua, pastikan apakah syarat – syarat pengenaan PPN tersebut diatas dipenuhi atau tidak ?

(Asumsi penyerahan dilakukan didalam daerah pabean dan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaan.) ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya merupakan barang berwujud yang memiliki sifat sebagai barang bergerak.

Apakah barang berwujud tersebut merupakan Barang Kena Pajak ? atau termasuk kedalam kelompok barang yang tidak dikenakan PPN (negarive list) ? Tidak dipungut PPN ? atau mendapat fasilitas pembebasan PPN ?

Barang Kena Pajak adalah barang berwujud, yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau tidak bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak berdasarkan Undang – undang PPN.

Selanjutnya Ref. Ketentuan Pasal 4A UU PPN dan Penjelasannya , Barang yang tidak dikenakan PPN dikelompokan menjadi :

a. barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya;
b. barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak;
c. makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering; dan
d. uang, emas batangan, dan surat berharga.

Ref. Beberapa peraturan Pajak Pertambahan Nilai tidak dipungut atas :

a. Kegiatan dikawasan tertentu atau tempat tertentu dalam daerah pabean (contoh : kawasan berikat, ETP, dan TBB)
b. Penyerahan BKP / JKP tertentu (penyerahan antar instansi pemerintah, bukan PKP kepada Pemungut)
c. Impor BKP tertentu (Perlengkapan Militer, Barang Untuk penelitian pengembangan ilmu pengetahuan, ibadah, sosial)
d. Pemanfaatan BKP tidak berwujud tertentu dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean
e. Pemanfaatan JKP tertentu dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean

Ref. Beberapa peraturan Pembebasan PPN

a. Impor atau penyerahan BKP / JKP tertentu (contoh : buku pelajaran, kitab suci)
b. Impor dan penyerahan BKP Strategis (listrik, air bersih)

ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya tidak termasuk dalam negative list, PPN tidak dipungut dan Pembebasan PPN.

Sehingga ====> ebook, software, mp3 atau benda2 softcopy lainnya = Barang Kena Pajak
Atas penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha dikenakan PPN.

Langkah – langkah tersebut diatas bisa dimanfaatkan untuk menentukan jenis – jenis transaksi lainnya apakah dikenakan PPN atau tidak ? Semoga bermanfaat.